Новые статьи О проекте Карта сайта Контакты
 
CRM-технологии
Автоматизация
АФХД
Бизнес-планирование
Бюджетирование
Маркетинг
Стоимость компании
Стратегический менеджмент
Управление качеством
Управление персоналом
Управление продажами
Управление проектами
ОСТАЛЬНЫЕ ТЕМАТИКИ
5 лучших в категории
  1. Методики оценки кредитоспособности предприятия (в том числе зарубежные). (2691)

  2. Методы прогнозирования финансового состояния организации. (1859)

  3. Чтение финансовой отчетности, как метод анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. (1303)

  4. Методы финансовой диагностики. (989)

  5. Анализ доходности собственного капитала по методике фирмы Дюпон. (880)


Управление 3000 » АФХД » Методики » Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия

Версия для печати | Просмотров: 615

Основная задача финансового анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) характеризующих финансовое состояние предприятия. К его основным методам относятся:

горизонтальный (временной) анализ, основанный на сравнении отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный анализ), суть которого заключается в определении структуры финансовых показателей и выявлении влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ, использующий сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда;

анализ относительных показателей, рассчитываемых как отношение между отдельными позициями отчета;

сравнительный (пространственный) анализ по сводным показателям отчетности подразделений организации, по данным других компаний, в том числе конкурентных, по среднеотраслевым данным;

факторный анализ, базирующийся на изучении влияния отдельных факторов (причин) с помощью детерминированных или стохастических приемов.

Традиционно финансовый анализ проводится на основе стандартной бухгалтерской отчетности (формы № 1 и № 2). Ее использование оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, который собирается регулярно и доступна за продолжительный период.

В бухгалтерской отчетности данные, являющиеся основой хозяйственной деятельности предприятия, – данные об оборотах между счетами хранятся в оборотно-сальдовых ведомостях (ОСВ).

Автоматизация анализа по ОСВ

Системой финансового анализа, поддерживающей проведение анализа по детализированной бухгалтерской отчетности, является Audit Expert (разработка компании «Про-Инвест-ИТ»).

Она обеспечивает всестороннее изучение и оценку деятельности предприятия на основе проведения анализа финансовых результатов от продаж (счет 90), прочих доходов и расходов (счет 91), расходов на продажу (счет 44), себестоимости (счет 20), управленческих расходов (счет 26), расчета общего объема оборотного капитала, финансовых вложений, расчетов по налогам и сборам; расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60), расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62); использования основных фондов; вложений во внеоборотные активы. Каждый из этих методов анализа позволяет руководителю получить информацию об определенном процессе функционирования предприятия, для принятия решений по корректировке деятельности на том или ином участке. Это может касаться изменений в организационной структуре предприятия, методах производства, системах учета, организации планово-экономической работы, способах использования производственных и складских помещений, методах работы с заказчиками, поставщиками и партнерами.

Для большей части анализируемых счетов необходимо определить удельный вес открытых к нему субсчетов в общей сумме сальдо или оборотов по счету. Использование в анализе удельного веса суммы субсчета в счете дает возможность установить не только количественные, но и качественные изменения, происходящие в деятельности предприятия.

Рассмотрим некоторые из видов анализа по данным ОСВ, реализованные в системе Audit Expert, а также способы применения их результатов в управлении предприятием.

Анализ финансовых результатов от продаж

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, он может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией. Анализ динамики доходов и расходов осуществляется путем сравнений их объема за ряд отчетных периодов и оценки структуры. В результате этого анализа могут приниматься управленческие решения, связанные со снижением себестоимости продаж, оптимизацией налоговых выплат, совершенствованием ценообразования, планированием объемов реализации (например, наличных и безналичных расчетов, расчетов с физическими лицами).

Анализ расчета общего объема оборотного капитала

От состояния оборотных активов (наиболее мобильная часть капитала) в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции, существенные структурные изменения – о нестабильной работе предприятия.

В системе Audit Expert проводится динамический анализ общего объема оборотного капитала и изменений его составляющих (запасы сырья и материалов, дебиторская задолженность), а также рассчитываются материалоёмкость общего объёма производства, коэффициент оборачиваемости и коэффициент закрепления (рис. 1).

Увеличение удельного веса запасов может свидетельствовать либо о расширении масштабов деятельности предприятия, стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием денежной инфляции, либо о неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость и наблюдается спад деловой активности предприятия.

На основе результатов анализа расчета общего объема оборотного капитала руководитель сможет значительно оптимизировать процессы закупок сырья, их ротации внутри предприятия, сбыта и хранения готовой продукции.

Анализ финансовых вложений

Финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий на срок менее или более одного года, в связи с чем они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Покупка этих ценных бумаг производится и в целях завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие компании, и в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Условием эффективности краткосрочных вложений является реализуемость этих ценных бумаг.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации – продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и т.п.). Построение аналитического учета на основе счета 58 обеспечивает возможность получить данные о краткосрочных и долгосрочных активах. Анализ структуры и динамики финансовых вложений позволяет лучше управлять долговыми и долевыми ценными бумагами, займами, а также отслеживать получение дохода от этих вложений.

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Задачей анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками является выявление недостатков в работе, которые в балансе отражаются в скрытом, завуалированном виде. В Audit Expert выявляется структура расчетов с поставщиками и фиксируются ее изменения, оценивается своевременность расчетов, определяются суммы неоправданной задолженности и их тенденции (рис. 2).

Причины возникновения этих сумм могут быть различными. Однако если наблюдается их динамика, это свидетельствует о серьезных недостатках в организации учета и внутреннего контроля в коммерческой организации.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а для расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получать необходимые данные по всем категориям поставщиков и во всех используемых валютах.

Анализ использования основных фондов

Основные средства – это средства, участвующие в хозяйственной деятельности продолжительное время и изнашивающиеся постепенно. В Audit Expert рассчитываются показатели, позволяющие выявлять динамику основных средств (фондов), технического перевооружения и реконструкции предприятия, эффективности использования производственных мощностей и основных производственных фондов. Это показатели фондоотдачи и фондоемкости, рентабельности основных фондов, коэффициенты износа, годности, обновления, выбытия основных фондов предприятия, технической оснащенности (рис.3).

Сверяя эти показатели с показателями других предприятий отрасли, менеджеры должны стремиться достичь наилучшего технического состояния активов предприятия, что обеспечивается высокими темпами обновления активной их части (рабочие машины, оборудование, приборы, транспортные средства), внедрением новой техники, модернизацией и заменой морально устаревшего оборудования.

О положительной динамике свидетельствует рост фондоотдачи. При увеличении фондоотдачи снижается фондоемкость. Для повышения эффективности использования основных фондов необходимо повысить фондоотдачу и снизить фондоемкость продукции, что достигается в результате внедрения последних технологических и технических достижений.

Рентабельность основных фондов является синтетическим показателем, который характеризует в общем виде фактическую эффективность использования основных фондов, при этом не раскрываются резервы улучшения их использования и не определяются пути их реализации.

Для эффективного использования основных фондов в производственном процессе необходима большая доля их активной части, таким образом будет достигнута большая фондоотдача. Следовательно, нужно стремиться к созданию оптимального соотношения между пассивной (стационарной) материально-технической базой предприятия и активной ее частью, т.е. к оптимальному значению коэффициента технической оснащенности.

Конечно, просто фиксировать текущее состояние недостаточно, следует отслеживать влияние «вооруженности» предприятия на результаты его деятельности. В Audit Expert определить степень такой зависимости помогут коэффициенты, отражающие влияние использования основных средств на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели. За базу сравнения может быть принят предшествующий период или план на анализируемый период.

ОСВ в Audit Expert – для предприятия, банка, аудитора

Потребителями методик на основе данных ОСВ являются внешние по отношению к предприятию организации – банки, аудиторские компании, а также финансовая служба самого предприятия, заинтересованная в предоставлении руководству детальной информации для принятия решения.

Система Audit Expert интегрирована со всеми распространенными бухгалтерскими системами через автоматический импорт исходных данных отчетности, в том числе таблиц OCB (счета с 1 по 48 и счета с 50 по 99). Помимо готовых алгоритмов расчета на основе ОСВ в системе при желании несложно реализовать собственную методику, подготовив дополнительные формы расчета. Все результаты готовятся автоматически и дополняются при необходимости графиками, диаграммами, таблицами. Механизмы экспорта в офисные приложения (Word, Excel) позволяют упростить процесс оформления документации.

Марина Ступакова
Финансовая газета. Экспо, № 1 (59) январь 2003 г.


© 1998-2016, УПРАВЛЕНИЕ 3000
При использовании материалов сайта прямая ссылка обязательна.